✔ Un PFA impus la normă de venit poate opta pentru sistem real; opțiunea e obligatorie 2 ani fiscali consecutivi și se reînnoiește automat dacă nu ceri revenirea (art. 69^1 din Codul Fiscal)
✔ Opțiunea se exercită prin Declarația Unică pentru veniturile anului respectiv — pentru 2027, până pe 25 mai 2028 —, dar evidența în sistem real se ține din 1 ianuarie 2027
✔ Decizia se ia pe cifre: compari taxele pe norma din 2027 a județului tău cu taxele pe venitul net real, după cheltuieli
✔ Dacă venitul brut din 2026 trece de echivalentul a 25.000 de euro, sistemul real din 2027 nu mai e o opțiune, ci o obligație
Finalul de an e momentul în care mulți titulari de PFA la normă își pun aceeași întrebare: mai merită norma? Poate cheltuielile au crescut, poate încasările au scăzut, poate norma județului urmează să crească. Iar dacă răspunsul e „nu”, trecerea la sistem real cere o pregătire care începe înainte de 1 ianuarie, nu în mai.
Vestea bună e că procedura e simplă. Partea care cere atenție e calculul de dinainte și evidența de după.
Ce vei afla din acest articol:
- Cum trece un PFA de la normă de venit la sistem real
- Ce calcul faci ca să decizi
- Ce pregătești până la 31 decembrie și ce înseamnă angajamentul de 2 ani
Cum trece un PFA de la normă de venit la sistem real
Răspunsul scurt: prin Declarația Unică. Art. 69^1 din Codul Fiscal prevede că opțiunea pentru sistem real se exercită prin completarea Declarației Unice cu informațiile privind venitul net determinat în sistem real și depunerea ei în termenul legal. Nu există o cerere separată la ANAF.
Concret, pentru anul 2027:
- Evidența în sistem real se ține de la 1 ianuarie 2027, pentru că venitul net se calculează din încasările și plățile întregului an.
- Declarația Unică pentru veniturile din 2027, depusă până pe 25 mai 2028, e documentul prin care exerciți opțiunea.
- Perioada de 2 ani cuprinde anul pentru care depui declarația și anul următor, adică 2027 și 2028.
Pentru unii titulari de PFA, sistemul real nu e o alegere. Trecerea e obligatorie din anul următor dacă venitul brut din anul anterior a depășit echivalentul a 25.000 de euro, la cursul mediu anual BNR (art. 69 alin. (9)), și imediat ce adaugi o activitate care nu se află în nomenclatorul normelor (art. 69 alin. (7)).
Normă sau sistem real în 2027: calculul de făcut
La normă, taxele se calculează pe o sumă fixă: 10% impozit, 10% CASS și, pentru că norma nu poate fi stabilită sub 12 salarii minime, CAS de 25% pe o bază de cel puțin 12 salarii minime. În sistem real, toate se calculează pe venitul net — încasări minus cheltuieli deductibile —, iar CAS-ul devine obligatoriu abia când venitul net ajunge la 12 salarii minime.
Un exemplu pe regulile și pragurile din 2026, pentru o normă de 48.600 de lei, fără reduceri:
| Varianta | Baza de calcul | Total taxe pe an |
|---|---|---|
| Normă de venit | 48.600 lei | 21.870 lei |
| Sistem real, venit net de 40.000 lei | 40.000 lei | 7.600 lei |
| Sistem real, venit net de 57.500 lei | 57.500 lei | 21.860 lei |
| Sistem real, venit net de 70.000 lei | 70.000 lei | 24.235 lei |
În acest exemplu, sistemul real iese mai ieftin cât timp venitul net rămâne sub circa 57.500 de lei. Peste acest nivel, norma e mai avantajoasă, pentru că tot ce câștigi peste ea nu mai e taxat suplimentar.
Pentru 2027, calculul se reface cu cifrele anului: normele pe 2027 se publică de direcțiile regionale ale finanțelor în trimestrul al patrulea din 2026, iar pragurile se raportează la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2027. Ține cont și de reducerile de normă pe care le ai, de exemplu ca salariat, pentru că ele schimbă punctul de echilibru.
Ce faci până la 31 decembrie dacă treci la sistem real
Dacă decizia e sistemul real, câteva lucruri se pregătesc din timp:
- Registrele. Din 1 ianuarie 2027, ții Registrul-jurnal de încasări și plăți, Registrul-inventar și Registrul de evidență fiscală complet, cu venituri și cheltuieli, nu doar partea de venituri ca la normă.
- Documentele pe PFA. Fiecare cheltuială trebuie justificată cu document emis pe datele PFA-ului; bonurile fără CUI sau facturile pe numele tău nu susțin deducerea.
- Momentul achizițiilor. În sistem real, cheltuiala se deduce în anul în care o plătești. Un echipament plătit în decembrie 2026, cât ești la normă, nu îți reduce taxele; plătit în ianuarie 2027, în sistem real, da.
- Contractele. Dacă folosești mașina în activitate, contractul de comodat și foile de parcurs trebuie să existe de la începutul anului.
Angajamentul de 2 ani și revenirea la normă
Opțiunea pentru sistem real te leagă 2 ani fiscali consecutivi și se consideră reînnoită automat dacă nu ceri revenirea. Pentru o opțiune exercitată pentru 2027, cei 2 ani sunt 2027 și 2028; revenirea la normă e posibilă cel mai devreme din 2029.
Revenirea nu se face de la sine: o declari prin Declarația Unică pentru veniturile din anul în care vrei să revii, depusă în termenul legal. Dacă nu faci nimic, rămâi în sistem real pentru încă o perioadă de 2 ani.
Trecerea la sistem real, cu evidența ținută de platformă
În sistem real, contează fiecare document, din prima zi a anului. SOLO este platforma digitală de contabilitate completă pentru PFA și PFI din România, cu peste 19.000 de antreprenori în gestiune, construită pentru freelanceri și liber-profesioniști cu activitate de servicii. Concret, prin SOLO poți:
- Să compari, împreună cu consultanța, taxele la normă și în sistem real pe cifrele tale, înainte de 31 decembrie
- Să înregistrezi cheltuielile cu o poză, din aplicația Android, din prima zi a anului
- Să vezi în dashboard venitul net și taxele estimate pe măsură ce anul avansează
- Să lași Declarația Unică prin care exerciți opțiunea să fie completată și depusă la termen
Abonamentul e 139 lei/lună (preț valabil în 2026), cu totul inclus, iar declarațiile se depun cu un angajament pe care puține servicii îl formalizează: dacă platforma greșește o declarație din vina ei, SOLO plătește amenda, angajament scris în termenii serviciului.
Checklist: ești pregătit să treci PFA-ul la sistem real din 2027?
- Ai comparat taxele pe norma din 2027 a județului tău cu taxele pe venitul net estimat?
- Știi dacă venitul brut din 2026 trece de echivalentul a 25.000 de euro?
- Ai pregătit registrele pe care le ții din 1 ianuarie 2027?
- Ai amânat pentru ianuarie achizițiile pe care vrei să le deduci?
- Știi că opțiunea te leagă pentru 2027 și 2028?
Dacă vrei ca primul an în sistem real să înceapă cu evidența pusă la punct din prima zi, poți să te porțezi la SOLO aici — platforma îți preia contabilitatea pe ultimul an, pe bază de procură notarială.
Întrebări frecvente despre trecerea PFA-ului de la normă la sistem real
Până când pot opta pentru sistem real pentru 2027?
Opțiunea se exercită prin Declarația Unică pentru veniturile din 2027, depusă până pe 25 mai 2028, potrivit art. 69^1 din Codul Fiscal. Evidența în sistem real trebuie însă ținută de la 1 ianuarie 2027, pentru că venitul net se calculează pe tot anul.
Pot reveni la normă după un an în sistem real?
Nu. Opțiunea pentru sistem real e obligatorie 2 ani fiscali consecutivi și se reînnoiește automat dacă nu ceri revenirea. Pentru o opțiune exercitată pentru 2027, revenirea la normă e posibilă cel mai devreme din 2029.
Când e obligatoriu sistemul real pentru un PFA la normă?
Când venitul brut din anul anterior a depășit echivalentul a 25.000 de euro, la cursul mediu anual BNR — caz în care treci la sistem real din anul următor —, sau când adaugi o activitate care nu se află în nomenclatorul normelor de venit.
